第壹節戰略規劃、全面預算與績效管理的關系圖
戰略規劃、全面預算和績效管理之間的關系可以用以下模型來表示:
圖1:戰略規劃、全面預算和績效管理的關系模型
圖1中的戰略規劃、全面預算與績效管理的關系模型主要由以下幾部分組成:
1.企業首先要有明確的戰略規劃，即公司的發展戰略和年度戰略行動計劃；
2.公司和部門根據戰略規劃編制各自的年度經營計劃，年度經營計劃至少應涵蓋戰略要求、資源投入、業務活動安排等方面，這些都有助於生成公司的關鍵績效指標和部門的非財務關鍵績效指標；
3.根據年度運營計劃，各業務部門編制收入預算、成本預算和投資預算，管理和業務支持部門編制費用預算，生成各部門的財務關鍵績效指標。財務總部匯總各部門的經營計劃和預算後，形成公司的損益預算、現金流預算和資產負債預算；
4.企業各級管理層利用預算執行報告定期對預算執行情況進行分析、監控和決策。其中，預算執行報告的主要內容包括定期財務分析和評價結果；
5.在業務目標的實施過程中，管理者可以借助各種層級、不同頻率的預算執行報告來監控業務進展，並通過高效的管理評估機制快速采取相應的行動計劃，及時解決問題。如有必要，甚至可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系進行必要的調整，以更好地適應公司的實際經營狀況和不斷變化的市場環境，實現公司既定的戰略目標。
在圖1中，企業的戰略、預算和績效真的形成了壹個閉環，是壹個不可分割的有機整體。只有通過三者的高效互動，企業才能實現既定的戰略目標。在這個過程中，預算起著承前啟後的重要作用。壹方面，全面預算是公司戰略規劃的細化和量化體現。另壹方面，全面預算也是公司和部門關鍵績效指標的主要來源，是公司整個績效管理的基礎和依據。通過提高經營計劃和預算的效率，建立相應的績效管理，使公司的經營活動更好地體現公司戰略規劃的要求，提高企業的核心競爭力。
第二節全面預算的概念、目的和功能
1.全面預算的概念
全面預算是對企業壹定時期(通常是壹年或壹定時期)各項經營活動和財務業績的總體預測。包括經營計劃(如公司、部門的年度經營計劃等。)和預算(如收入預算、費用預算、資本支出預算、損益預算、現金流預算、資產負債預算等。).
全面預算是壹種管理工具，是壹套系統的管理方法。全面預算通過合理配置人力、財力、物力等戰略資源，幫助企業實現既定的戰略目標，配合相應的績效管理，監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，預測資金需求和利潤。
全面預算的編制、執行和調整涉及公司所有部門和關鍵人員，包括公司所有業務部門和職能部門。
2.全面預算的目的和作用
全面預算是企業戰略規劃的正式量化表達。在遵循企業戰略目標的前提下，總結出企業的戰略目標和實現戰略目標的可行步驟。企業實施全面預算管理的目的和作用主要包括以下幾個方面:
預算和戰略管理:
全面預算可以細化公司的戰略規劃和年度經營計劃，是對公司整體經營活動的壹系列量化規劃安排，有利於戰略規劃和年度經營計劃的監控和執行。
通過全面預算的編制，有助於公司上下級、部門與部門之間的溝通，增進相互了解，加深部門和員工對公司戰略的理解。
全面預算也為公司全體員工設定了壹定的行為標準，明確了努力的方向，促使其行為符合公司的戰略目標和預算要求。
通過公司全面預算的編制，公司管理層必須認真考慮實現經營目標所需的方式方法，並為市場可能發生的變化做好準備。
預算和績效評估:
全面預算是公司實施績效管理的基礎，也是員工績效考核的主要依據。通過預算和績效管理的結合，公司對其部門和員工的評價才能真正做到“有章可循，有法可依”。
預算和資源分配:
全面預算體系中的壹些數據會直接衡量企業下壹年度的財力、物力和人力的規模，可以作為調度和分配資源的重要依據之壹。
預算和風險控制:
全面預算是公司管理層事前、事中、事後監控的有效工具。通過發現業務活動的實際結果與預算之間的差距，可以迅速發現問題並及時采取相應的解決措施。通過加強內部控制，降低公司日常經營風險。
在全面預算體系中，可以初步揭示企業未來壹年的預期經營情況，根據反映的預算結果預測風險點，提前采取壹些風險控制的預防措施，從而規避和化解風險。
促進預算和收入以及節約成本；
通過全面預算，可以加強費用控制，有效降低公司運營成本。
全面預算體系包括企業的收入、成本和費用。通過對這些因素的預測，結合預算報告和績效獎懲措施，可以對下壹年度的實際經營水平進行日常監控和決策。當公司的收入和成本水平偏離預算時，企業決策者可以根據預算報告中反映的問題采取必要的管理措施加以改善。而且，考慮到收入與成本的匹配關系，全面預算體系可以在收入水平提高的情況下，提供更準確的成本節約估計。
第三節全面預算的構成
全面預算和傳統意義上的預算是兩個完全不同的概念。全面預算除了傳統意義上的預算的各個方面，還應該包括公司和部門的年度經營計劃。因此，全面預算更能體現預算與戰略規劃的銜接。
圖二:全面預算的組成部分
具體來說，根據公司戰略規劃編制的全面預算主要包括經營計劃和預算兩部分。其中，經營計劃包括公司和部門的年度經營計劃。公司各部門根據既定的年度經營計劃編制自己的預算。其中，業務部門編制收入預算、費用預算和投資預算，職能部門編制費用預算，財務部門編制公司年度損益預算、現金流預算和資產負債預算，共同構成公司的全面預算。
第二章全面預算管理體系的組織架構和職責分工
第壹節組織結構的總體設置和機構定位
第二節決策機構
1.構成部門
總經理辦公會議(預算管理委員會)
2.作文
總經理辦公室(預算管理委員會)為非常設機構，成員包括公司總經理、分管副總、財務部門經理及其他業務或管理部門經理。公司總經理擔任管理委員會主任，副總裁(主管財務)擔任委員會常務副主任。此外，還應設立預算管理委員會秘書，由財務部門的具體預算編制和操作人員擔任。
3.預算管理的主要職責
(1)預算開始
每年9月定期召開預算啟動會，根據公司戰略規劃確定公司年度經營計劃和年度經營目標。
(2)預算平衡會議
每年6月5438+2月定期召開部門間預算平衡會議，確定部門預算和部門運營計劃的修改意見。
(3)預算正式下達。
明年年初，收到香港公司正式下達的年度預算指標後，公司將確定年度經營目標和年度預算的調整意見。
(4)超預算審批
在審批權限內審批壹般支出超預算申請。
對其審批權限內的項目進行可行性研究審查和設計審查。
(5)預算執行分析和預算調整
每年7月，根據預算執行分析結果，定期確定各部門年中提出的年度預算調整申請。
審批每年3月和9月財政部門提交的調整預算管理制度的建議。
(6)其他預算管理職責
制定並發布公司日常預算管理制度
批準和發布公司的年度經營計劃、臨時預算計劃、各種預算管理會議的決議和其他正式管理文件。
仲裁和解決公司內部其他異常、緊急或重要的預算管理事項或預算沖突。
4.表格或信息的流入/流出
流入形式或信息
香港集團公司相關年度工作文件(公司年度預算指標)
北京集團公司相關年度工作文件
部門和匯總預測報告
各部門的運營計劃進行審核
公司及各部門的預算草案
預測報表報告
關於年初預算調整的建議
超預算申請
工程項目可行性研究報告
工程項目設計報告
匯總預算年中調整建議
上半年公司預算執行情況分析報告
預算管理體系調整方案概要
流出形式或信息
公司年度經營計劃
各部門分解的業務指標和業務需求
對各部門年度經營計劃和預算初稿的修改意見
公司向香港公司提交的年度預算計劃
公司的臨時預算計劃
年初公司預算調整決議
超預算申請審批意見
工程項目可行性研究審批
工程項目設計的批準
公司年中預算調整決議
預算管理體系調整建議審批意見
第三節常設執行機構
1.構成部門
財務處
2.預算管理的主要職責
(1)預算開始
負責收集匯總各部門提交的下壹年度初步預測報告及相關資料，對公司年度財務預測進行財務數據分析並提出建議，提交總經理辦公室討論，確定公司年度戰略目標和計劃。
各部門成立預算小組後，進行年度預算編制培訓，下發全套預算表和編制說明。
(2)預算的編制、修訂和匯總
每年11月前，完成並提交部門內年度人力資源需求和壹次性固定資產購置需求。
每年11.05前各部門提交的預算表的初審和溝通調整。
編制資產、負債、收入和支出的預算表，以及三大財務報表的預算。
提交年度匯總預算初稿和專項預算事項說明。
根據公司預算預批準會議的決議，修訂部門年度經營計劃及相關預算，並再次收集各部門的修改稿進行匯總上報。
(3)預算預發布和正式發布
每年65438+2月，由總經理和副總經理會簽的下壹年度臨時預算計劃將正式下達。
編制公司年度預算方案，上報香港口徑年度預算。
明年2月，根據香港公司下達的年度預算指標，對公司原預算計劃提出調整建議。
根據年初預算調整會議決議，修訂部門預算計劃，收集各部門修改稿匯總上報。
(4)超預算審批
在審批權限內審批壹般支出超預算申請，必要時對原預算作相應調整。
參與審批權限內項目的可行性研究、設計和合同的聯合審查，必要時對原年度投資安排和投資預算進行相應調整。
(5)預算執行分析和預算調整
在評價預算實際執行情況時，提供各部門預算相關的實際數和業務統計數據，匯總並進壹步分析各部門填報並返回的預算執行分析表。
定期分析和總結本部門的預算執行情況，並編制本部門的經營分析報告，找出預算與執行差異的原因，提出改進建議。
每年6月上旬，參考上半年部門實際經營情況和公司、部門計劃變化情況，提交下半年部門預算調整申請和建議。
匯總並初步平衡各部門年中預算調整建議。
制定公司預算調整方案，並在年中根據預算管理委員會的預算調整決議對預算進行調整。
每年兩次收集匯總各部門對預算管理制度的調整建議，提交預算管理委員會審批後正式更新相關制度和表格。
(六)其他預算職責
相關預算管理會議結束後，將會議決議的內容寫成文字，及時發送給相關部門。
3.表格或信息的流入/流出
流入形式或信息
各部門初步預測報告
年度公司運營計劃
各部門編制的各種預算表格
各部門隨預算表提交的預算編制報告。
香港公司發布的年度預算目標文件
超預算申請審批意見
各部門預算執行分析表
各部門年中預算調整申請表
各部門調整預算管理體系的建議
流出形式或信息
各部門匯總預測報告
預算啟動會議紀要
年度預算編制培訓材料。
部門和公司年度預算編制說明。
整套空白預算表格
部門年度運營計劃
資產預算
債務預算
收入和支出預算
利潤及利潤分配表預算
資產負債表預算
現金流量表預算
關於調整年初臨時預算的建議
正式的年度預算(由公司領導會簽)
超預算申請審批意見
各部門預算執行的實際數據
各部門業務統計
部門預算執行分析表
本部門的業務分析報告
公司預算執行分析材料
財務分析報告
年中預算調整提案
各部門預算管理體系調整建議匯總文件。
第四節執行機構
1.構成部門
銷售部門
銷售部
固定資產投資部
操作和維護部門
戰略規劃部
人力資源部
管理
2.營業部
2.1預算管理的主要職責
(1)預算開始
在年度預算正式推出之前，對下壹年度的銷售收入和成本進行初步預測。
(2)預算的編制和修訂
每年6月5438+10月初根據公司年度經營計劃、內外部統計分析數據、營銷計劃編制本部門年度經營計劃。
根據部門的運營計劃和市場情況，對用戶數量進行詳細的預測和分析。
根據用戶數量的預測、預算模型的計算方法等相關資料，編制部門的詳細收支預算和必要的匯總預算，並在管理過程中按時限要求將相關預算資料發送至相關部門。
提交銷售項目需求(營業廳建設、OA系統、BOSS系統等。)每年10的前十天。
每年11月前，完成並提交部門年度人力資源需求和壹次性固定資產購置需求。
根據總經理辦公會議(預算管理委員會)的決議，如預審批預下達、預算正式下達等。，修改部門的年度經營計劃和預算計劃。
(3)超預算審批
部門根據審批權限的要求，審批部門內部的預算內和預算外申請。
參與審批權限內與銷售相關項目的可行性研究、設計和合同的會審。
(4)預算執行分析和預算調整
定期分析和總結本部門的預算執行情況，並編制本部門的經營分析報告，找出預算與執行差異的原因，提出改進建議。
每年6月上旬，參考上半年部門實際經營情況和公司、部門計劃變化情況，提交下半年部門預算調整申請和建議。
每年定期兩次參考實際經營變化，提出相關預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調整要求和建議。
2.2表格或信息的流入/流出
流入形式或信息
行業數據和分析
行業競爭對手分析
宏觀經濟指標
公司運營統計
公司年度經營計劃
預算啟動會議紀要
銷售計劃
項目投資預算
項目進度預算
部門預算執行數據
部門業務統計
流出形式或信息
銷售收入和成本預測報告
部門年度運營計劃
用戶數量預測表
各項業務收入明細預算
其他主營業務收入預算
其他業務收支預算
主營業務收入匯總表
品牌業務收入匯總
用戶話費收入匯總
銷售項目需求
各項業務費用的詳細預算
部門費用預算匯總表
部門預算編制說明報告
部門壹次性固定資產采購需求
部門人力資源需求
超預算申請審批表
部門預算執行分析表
部門業務分析報告
對本部門預算調整的建議
關於調整預算管理體系的建議
3.銷售部
3.1預算管理的主要職責
(1)預算開始
在年度預算正式推出之前，對下壹年的營銷費用做壹個初步的預測。
(2)預算的編制和修訂
每年6月上旬5438+10月前制定營銷計劃，描述公司下壹年在市場定位、價格、促銷、產品、渠道等方面的主要計劃。
每年6月底5438+10月，根據公司運營計劃、營銷計劃、銷售部運營計劃、用戶數量、業務收入預測數據制定本部門年度運營計劃。
根據部門的運營計劃、預算模型的計算方法以及銷售部門提供的相關計劃和預測數據，編制部門的詳細費用預算(廣告和業務推廣預算)。
每年11月前，完成並提交部門年度人力資源需求和壹次性固定資產購置需求。
根據總經理辦公會議(預算管理委員會)的決議，如預批準、預發布、正式發布等，對部門年度經營計劃和預算計劃進行修訂。
(3)超預算審批
部門根據審批權限的要求，審批部門內部的預算內和預算外申請。
參與審批權限範圍內與市場營銷相關的工程項目的可行性研究、設計和合同的會審。
(4)預算執行分析和預算調整
定期分析和總結本部門的預算執行情況，並編制本部門的經營分析報告，找出預算與執行差異的原因，提出改進建議。
每年6月上旬，參考上半年部門實際經營情況和公司、部門計劃變化情況，提交下半年部門預算調整申請和建議。
每年定期兩次參考實際經營變化，提出相關預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調整要求和建議。
3.2表格或信息的流入/流出
流入形式或信息
公司戰略目標
公司年度經營計劃
銷售收入和成本預測報告
投資預測報告
預算啟動會議紀要
銷售部年度經營計劃
銷售部門詳細用戶數量預測
營業部業務收入明細預算
銷售部門業務收入匯總預算
部門預算執行數據
部門業務統計
流出形式或信息
營銷費用預測報告
銷售計劃
部門年度運營計劃
廣告和業務推廣費用預算
預算編制報表報告
部門壹次性固定資產采購需求
部門人力資源需求
超預算申請審批表
部門預算執行分析表
部門業務分析報告
對本部門預算調整的建議
關於調整預算管理體系的建議
4.固定資產投資部
4.1預算管理的主要職責
(1)預算開始
在年度預算正式推出之前，對公司下壹年度的資本投資支出進行初步預測。
(2)預算的編制和修訂
每年10年初根據公司年度經營計劃和各部門各類固定資產需求信息，編制和調整本部門年度經營計劃和投資安排。
根據本部門和其他相關部門的運營計劃、公司的投資安排、預算模型的計算方法等資料，編制詳細的工程和投資預算表，以及本部門的其他運營支出預算表。
每年11月前，完成並提交部門年度人力資源需求和壹次性固定資產購置需求。
每年6月上旬5438+065438+10月分別向行政部、銷售部、網絡部提交項目安排和項目預算，為編制與項目相關的設備維修預算和低值易耗品預算提供支持資料。
根據總經理辦公會議(預算管理委員會)的決議，如預批準、預發布、正式發布等，對部門年度經營計劃和預算計劃進行修訂。
(3)超預算審批
部門根據審批權限的要求，審批部門內部的預算內和預算外申請。
組織並參與審批權限內項目的可行性研究會審、設計會審和合同會審。
(4)預算執行分析和預算調整
定期分析和總結本部門的預算執行情況，並編制本部門的經營分析報告，找出預算與執行差異的原因，提出改進建議。
每年6月上旬，參考上半年部門實際經營情況和公司、部門計劃變化情況，提交下半年部門預算調整申請和建議。
每年定期兩次參考實際經營變化，提出相關預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調整要求和建議。
4.2表格或信息的流入/流出
流入形式或信息
公司戰略目標
銷售收入和成本預測報告
投資預測報告
公司年度經營計劃
預算啟動會議紀要
銷售部運營計劃、營銷策劃、銷售項目要求
網絡項目需求單
銷售部門和運維部門的壹次性固定資產采購需求
部門預算執行數據
部門業務統計
流出形式或信息
投資預測報告
部門年度運營計劃
(初步)投資安排
部門壹次性固定資產采購需求
部門人力資源需求計劃
壹次性固定資產購置預算表(匯總銷售部、運維部、行政部壹次性固定資產購置需求)
項目投資預算表
項目進度預算表
預算編制報表報告
超預算申請審批表
部門預算執行分析表
部門業務分析報告
對本部門預算調整的建議
關於調整預算管理體系的建議
5.操作和維護部門
5.1預算管理的主要職責
(1)預算開始
在年度預算正式推出之前，對公司未來壹年的經營性資產維持情況進行初步預測。
(2)預算的編制和修訂
每年10年初，根據公司年度經營計劃和預算啟動會紀要，編制部門年度經營計劃。
每年10年末，根據銷售部提供的各品牌、各業務發展情況，從專業角度提出公司網絡項目需求。
根據部門運營計劃、預算模型計算方法及其他相關資料，編制公司經營性資產維護費用預算及部門其他經營性支出預算表。
每年11月前，完成並提交部門年度人力資源需求和壹次性固定資產購置需求。
根據總經理辦公會議(預算管理委員會)的決議，如預批準、預發布、正式發布等，對部門年度經營計劃和預算計劃進行修訂。
(3)超預算審批
部門根據審批權限的要求，審批部門內部的預算內和預算外申請。
參與審批權限內項目的可行性研究會審、設計會審和合同會審。