關鍵詞企業；內部控制
壹、關於內部控制
內部控制是指壹個單位為保證經營管理目標的實現，在職責分工的前提下，對職能部門之間的經營活動進行組織、約束、檢查和調整的方法、程序和措施，以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成壹個相互聯系、相互協調、相互制約的完整而嚴密的控制體系。內部控制滲透到企業管理活動的各個方面。也可以說，企業只要有經濟活動和管理，就需要相應的內部控制活動。此外，內部控制活動也出現在企業內部的各個層面和各個職能部門。它不僅包括企業管理當局授權和指導的采購、銷售、生產等經營活動的各種方式和手段，還包括對各種信息和報告進行核算、審核和分析的程序和步驟，還包括為全面計劃、控制和評價企業經濟活動而制定的各種規章制度。企業作為現代社會最重要的經濟組織，離不開內部控制。沒有完善、科學的內部控制制度，他們的經濟活動就無法達到預期的效果。而且，近年來，隨著經濟全球化進程的加快，面對國內外經濟環境的變化和國內外市場的競爭，企業面臨著各種風險，企業越來越重視環境變化帶來的風險，加強內部控制和風險管理日益迫切。企業應從實際出發，加強內部監督和治理，建立對經營活動和管理活動的有效監督和評價機制，形成健全、完整、靈活的控制網絡系統，促進企業更好地開展經營活動。
二，加強企業內部控制的必要性
如果壹個企業沒有內部控制標準和相關的內部控制制度，所有的控制都存在於各個管理者零星的獨立活動中，不可能按照系統的內部控制標準進行內部管理。大量實踐證明，控制強，失控弱，不控制則亂，內部控制成為衡量現代企業管理的重要標誌。構建完整、科學的內部控制控制體系，不僅是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利進行的根本保證，是成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展和企業改革的不斷深入，我國企業的市場競爭越來越激烈，企業內部控制制度也在不斷變化。為了減少決策失誤，提高市場競爭力，盡可能避免發展中遇到的問題，企業應該加強內部控制管理。具體來說，加強企業內部控制的必要性體現在以下幾個方面:第壹，構建企業內部控制體系可以促進企業決策的科學合理，提高企業的經濟效益，明確各部門的工作目標，激發各部門員工的積極性，協調各部門的經濟活動，使企業保值增值。二是遏制腐敗的需要，內部控制薄弱是企業領導腐敗的重要因素，目前已經發現的腐敗事件也證實了這壹點。企業的權利過於集中。企業內部控制不嚴，就會為貪汙、挪用單位資產等違法行為提供機會。壹些單位領導為了經濟利益，授意、指使甚至強迫職工辦理壹些違法事項，損害單位利益。三是保證經營信息和財務會計數據的真實性和完整性。國有企業的管理者關註會計信息主要是基於個人利益以及對其業績和聲譽的影響。如果企業內部控制不嚴格，企業管理者向企業所有者提供的會計信息可能會失真。同時，由於企業經營者與債權人的利益不壹致，債權人獲得的會計信息可能是虛假的。第四，提高經濟效益的需要。近年來，國有企業通過改革、改組、兼並、資產重組和加強管理，改革脫困成效顯著。但這只是階段性成果，國有企業整體盈利能力仍然不強，大多數中小國有企業利潤增長不明顯，部分國有企業領導人員仍不重視加強企業內部控制，嚴重影響了企業經濟效益的提高。
三，加強內部控制的幾種途徑
1.高度重視並有效推動內部標準的實施。作為企業的主體和各項政策的執行者，人們首先應該從根本上提高對內部控制的認識。只有企業各級人員的意識提高了，企業的各個業務部門和人員才能真正落實企業的各項制度。只有提高認識，他們才能增強意識，企業的內控制度才能真正落實到位。
2.建立健全企業內部控制制度。對於很多民營中小企業和內部人控制嚴重的企業來說，可能根本沒有內控制度，因為他們大多對會計不熟悉，也不太重視。他們更看重業務，會計的角色被老板取代。有些企業有內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有部門和人員，也沒有滲透到企業的所有業務領域和經營環節。面對這些問題，應該從兩個方面入手:壹是要建立內部控制制度；二要完善內控制度，確保全面執行。制度是保證過程控制法制化的關鍵，過程控制是企業的內在規律。只有建立有效的制度，明確控制過程各環節的控制內容和控制要點，才能真正落實內部控制制度。構建嚴密的企業內控體系應包括三個相對獨立的控制層面:壹是將相互牽制、相互制約的體系融入企業壹線供、產、銷全過程，建立以“預防”為主的監控防線；其次，建立崗位監管，即在會計部門常規核算的基礎上，對其各崗位、各業務進行日常、定期核查，建立以“堵”為主的監控防線；最後是壹套配套的績效考核體系，明確了各個崗位的職責。
3.優化內部控制環境。有了領導的重視和健全的內控制度，就需要有壹個良好的內控環境。企業的內部控制必然會受到許多因素的影響，如組織結構、員工的能力和忠誠度、分權和責任表達、預算和財務報告、組織制衡等等。控制環境是對控制程序和控制技術的選擇和有效性有重要影響的各種因素的總和，包括外部環境和內部環境。我們壹般說的是內部環境。優化內部控制環境，可以從以下幾個方面入手:①樹立先進的管理思想，企業管理層必須樹立現代管理思想，自覺形成風險管理理念，通過有效的信息傳遞機制，確保企業全體員工明確自己對內部控制的責任。②需要培養遵守制度的企業文化。現代社會是法治社會，現代企業也應該成為法治企業。無論是企業的董事長、總經理還是最基層的員工，都應該嚴格遵守企業的規章制度，以制度為標準檢驗管理的對錯和效果，發揮其保護、監督和制衡的作用。(3)優化組織結構。在設計企業的組織架構時，要明確各部門的職責和利益，防止權力重疊，避免權力真空，使業務處理的每個環節都有相應的機構和具體的人員。④在企業內部形成勤於學習、善於學習的氛圍，努力建設學習型企業，摒棄壹些個人經驗主義的東西，以謙虛的態度向先進的同行學習管理中好的制度和方法，善於從書本上學習現代企業管理的知識和方法，以敏銳的觀察力和思考力，總結制定適合自身管理和發展的內部控制制度。
4.強化內部審計的監督作用。企業內部控制的審計內容主要包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個要素。需要對企業控制環境的整體狀況進行審查和評價，以確保企業資產和資金的合理配置；審查和評估企業風險管理機制及其運行情況，確保企業能夠有效防範財務風險；審查和評估企業各項生產經營業務中控制活動的執行情況，確保企業資金落實到位；審查和評估企業在建立信息系統、獲取和傳遞信息方面的信息處理情況；審查和評價內部監督主體的地位、內部監督機制的設置和內部監督活動的實施情況，確保企業財務控制的實施。
5.充實內控人才庫，提高人員工作水平。由於《企業內部控制基本規範》及其配套指引的發布，我國大部分市屬企業加強內部控制的需求強烈，涉及的從業人員也大幅增加。然而，目前我國內部控制專業人才儲備嚴重不足。企業管理要以人為本，人力資源管理是為了實現企業目標，合理配置和開發人力資源的管理活動。信息化環境下，加強企業內部控制的壹個重要方面就是加強人力資源管理。對於內部控制來說，人力資源管理的目標主要是保證和提高員工的素質和品行。信息化環境對從業人員的素質提出了更高的要求，不僅要熟悉業務，還要掌握軟件系統的操作。可以建立員工培訓機制，企業結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，讓員工有更大的責任感，明確工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高思想素質和業務素質。此外，企業還應通過完善的內部控制制度約束員工行為，建立良好的績效考核和激勵機制，防止企業重要信息資源的人才流失和相應的信息資源流失。
參考資料:
孫娜。如何理解內部控制[J]。《會計學習》2006年第9期。
[2]於海傑。如何加強企業內部控制管理[J].經理，20119號.