什麽是壹般納稅人？
申請壹般納稅人，應當具備下列條件:
(1)工業企業年銷售收入1萬以上。
(2)商業企業年銷售收入654.38+0.8萬以上。
(3)會計核算健全，納稅信息準確，按照會計制度和稅務機關的要求，準確核算銷項稅、進項稅和應交稅費。
無論是新企業還是老企業擴大規模，經常會遇到增值稅納稅人身份選擇的問題。不好的選擇對稅負影響很大。增值稅納稅人有兩種，壹種是壹般納稅人，壹種是小規模納稅人。前者應同時滿足銷售達標和會計穩健的要求，後者則無需受此要求限制。作為增值稅納稅人，在實際操作中，是做壹般納稅人好還是小規模納稅人好？
首先要了解稅負的平衡點。現行增值稅政策告訴我們，小型工業企業(包括修理修配)征收率為6%，小型商業企業征收率為4%。壹般納稅人的實際稅負水平會根據每個具體企業的購銷情況而有所不同，有的高於6%或4%，有的可能等於或低於6%或4%。壹般納稅人的實際稅負率在什麽條件下會等於6%或4%？這需要純粹從理論上分析論證，不考慮各種具體壹般納稅人的實際情況。
增值稅納稅人的壹般計稅公式為:
應納稅額=銷項稅-進項稅
公式中的銷項稅額等於商品銷售量與稅率的乘積；壹般來說，進項稅的主要部分是貨物采購金額和稅率的乘積(至於支付運費的扣稅，因為數量少，所以不考慮)。因此，在商品兩個環節稅率相同的情況下:應納稅額=(銷售額-進貨額)×稅率。
如何確定商品的購買金額？因為是純理論分析，所以我們假設購買的商品已經全部售出。此時采購金額應與銷售成本壹致(不考慮其他費用)。公式為:應納營業稅=(銷售額-銷貨成本)×稅率=銷貨毛利×稅率。
將公式兩邊同時除以銷售額，就可以得到壹般商業納稅人的理論稅率:商業稅率=毛利率×稅率。
例1:某商業企業為增值稅壹般納稅人。其購進貨物100元，同時繳納進項稅額17元(除特別註明外，稅率為17%。下同)，不含稅價格150元，全部售出。同時銷項稅額為25.50元，應納稅額為8.50元，稅率為5.67%。如果直接計算毛利率，毛利率為33.33%，稅率為5.67%。現在，因為規模小
商業企業稅率為4%，其毛利率可計算為4% ÷ 17% = 23.53%。也就是說，當商業經營中的毛利率達到23.53%時，壹般商業納稅人的稅率與小規模商業企業的稅率相當。因此，兩類商業增值稅納稅人的稅負平衡點是23.53%的毛利率。實際操作中需要換算成含稅平衡點，即23.53%⊙(1+4%)= 22.63%。
工業情況不同。如果用工業企業的產品銷售成本代替商品銷售成本，即使加工產品全部售出，銷售成本也只能等於制造總成本，而不能等於制成品中商品的進貨額。因為，在工業品的制造成本中，除了外購原材料等商品的購買外，還包括工人工資、車間費用(包括折舊費等)等加工增值部分。)不產生增值稅進項稅。現在，我們不妨把這些加工增值部分在產品制造成本中所占的百分比稱為加工增值率，並假設所有的外購原材料和其他外購商品都已經全部制造出成品，並且所有制造出的成品都已經售出。
這樣，工業生產的進貨量就完全等於制造產品的進貨量，可以通過加工增值率從產品銷售成本中換算出來。即:采購金額=產品銷售成本×(1-加工增值率)；采購金額=(銷售額-銷售毛利)×(1-加工增值率)；應交工業稅=？銷售額-(銷售額-銷售毛利率)×(1-加工增值率)？×稅率；工業稅率=？1-(1-銷售毛利率)×(1-加工增值率)？×稅率。
例2:工業企業B為壹般納稅人，購進材料100元，同時繳納進項稅額17元。所有材料投入加工後，生產成本為120元，產品全部售出，不含稅價格為150元，銷項稅額為25.50元，因此其稅率應與上述商業壹般納稅人a相同，然後直接代入工業稅率公式:銷售毛利= (150-12。
0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100% = 16.67%，稅率=？1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。因為小型工業企業的征收率是6%，換算成含稅稅率，即6%⊙(1+6%)= 5.66%，所以可以用數學中的方程變換法求出兩類工業增值稅納稅人的納稅余額:(1-銷售毛利率)× (1。實際應用中，在應用公式時，壹些參數可以由專業機構(如會計師事務所)或用戶個人職業經驗來設定。如湖北省十堰市分類產品加工增值率的參數為:機械行業25%，化工行業20%，紡織行業18%等。有了這些標準參數，就可以計算出行業稅負的平衡點——銷售毛利率。
其次，要利用好稅負的平衡點。妳在經營壹個商業企業的時候，可以通過市場調研分析，或者根據這個企業往年的實際經營情況，或者參考類似商業企業的銷售情況，計算出這個企業當年的商品銷售毛利率。如果高於22.63%，那麽壹般納稅人的稅率將高於4%；作為小規模納稅人，稅率會低於4%。也就是說，如果企業商品銷售毛利率低於22.63%，爭取加入增值稅壹般納稅人行列就是節稅。
例3:2001，商業企業C銷售收入1.7萬元，毛利率18%。如果按壹般納稅人計算，稅率為18% × 17% = 3.06%，比小規模商業企業高出3.85%。了解了這筆節稅賬後，C企業要按照商業企業壹般納稅人的兩個標準去努力，即第壹，要使銷售額達到654.38+0.8萬元的大關；二要正確進行核算。創造了這兩個條件後，妳就可以向稅務機關申請認定為壹般納稅人，合理合法地減輕妳的稅負。
妳辦工業企業，可以先根據自己的產品類別確定產品的加工增值率，然後計算產品的稅收平衡點，再計算妳企業的實際銷售毛利率。如果大於稅收平衡點，想要降低稅負，就不要認定為壹般納稅人(當然，按規定必須認定為壹般納稅人的除外)。相反，我們應該努力加入普通納稅人的行列，以減輕稅收負擔。
例4: D工業企業生產並銷售壹種化學產品。根據企業往年成本核算數據，考慮未來生產情況，預計該化工產品加工增值率為265，438+0%，計算出稅負平衡點為65，438+05.57%。若該企業2001年實際產品銷售毛利率為28%，則計算所得稅率為7.33%，比小型工業企業5.66%的含稅稅率高出1.67%。假設本年度企業D的產品銷售收入為90萬元，此時，如果該企業未被認定為壹般納稅人，則可節省稅收支出如下:90×。
最後，不要忽略這個和那個。在上述C、D企業的規劃實例中，沒有考慮企業銷售使用增值稅專用發票的問題。如果妳單方面要求降低稅負，不想做壹般納稅人，很可能會因為開不出增值稅專用發票而對企業的銷售產生負面作用。因此，決策者在規劃納稅人的品類選擇時，應盡可能考慮減輕稅負和不影響銷售額，盡量揚長避短，決不能因小失大。
營業稅？
營業稅是對單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和有償出售不動產的業務收入額征收的壹種稅。1993 65438+2月13國務院頒布《中華人民共和國營業稅暫行條例》，1993 65438+2月27日，財政部頒布《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》，並從1994，
營業稅特點:1，征收範圍廣，稅源普遍；2.稅負輕且均衡，更好地體現了稅負公平原則；3.政策明確且適用；4.計算簡單，操作方便，納稅人容易理解。
壹、營業稅納稅人
營業稅的納稅人是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
二、營業稅的計稅依據
營業的計稅依據是提供應稅勞務的營業額、無形資產的轉讓額或者不動產的銷售額，統稱為營業額。是納稅人向對方收取的全部價款以及在價款之外獲得的所有費用，如手續費、服務費、資金等。
三。營業稅的稅目和稅率
營業稅稅目稅率表
征稅範圍稅率(%)壹、運輸:陸運、水運、空運、管道運輸、裝卸；二。建築、安裝、裝飾等工程作業；三。金融和保險；四。郵電通信；三。文化和體育；不及物動詞娛樂歌廳、舞廳、音樂咖啡廳、臺球、高爾夫球、保齡球等娛樂場所。旅館業、餐飲業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。無形資產轉讓、土地使用權轉讓、專利非專利技術、商標權、著作權、商譽5 IX。房地產銷售、建築物及其他土地附著物銷售。營業稅的計算
納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式為:
應納稅額=營業額×稅率
納稅人營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的價款和其他費用的總和，但下列情形除外:
(壹)運輸企業從中華人民共和國境內運送旅客或者貨物出境，其他運輸企業運送旅客或者貨物出境的，以全部運費減去支付給運輸企業的運費後的余額為營業額。
(二)旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，其他旅遊企業在境外接團的，以全部團費減去支付給旅遊團企業的團費後的余額為營業額。
(3)建築業總承包人將工程分包給他人的，以工程總承包額扣除支付給分包人或分包人的價款後的余額為營業額。
(四)轉貸業務的營業額為貸款利息減去貸款利息後的余額。
(五)外匯、證券、期貨交易的成交額為賣出價減去買入價後的余額。
(六)財政部規定的其他情形。
動詞 （verb的縮寫）營業稅的稅收優惠
《中華人民共和國營業稅暫行條例》規定，下列項目免征營業稅:
(壹)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育兒服務、婚姻介紹、殯葬服務；
(二)殘疾人個人提供的勞務；
(三)醫院、診所等醫療機構提供的醫療服務；
(四)學校及其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；
(五)農業機械化、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險及相關技術培訓業務，家禽、家畜、水生動物的飼養和疾病預防；(六)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化宗教活動的門票收入。除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區和部門不得規定免稅、減稅項目。
六、營業稅的納稅地點和納稅義務時間。
(壹)繳納營業稅的地點
1.納稅人提供應稅服務，應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅。從事運輸業務的納稅人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
2.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
3.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
(二)營業稅納稅義務發生時間:營業稅納稅義務發生時間為納稅人收到營業收入或取得索取營業收入證據的當天。
七。營業稅納稅申報
納稅人應納稅額由扣繳義務人扣繳，納稅人自行申報。
八。營業稅納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者壹個月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關核定。1月份納稅的納稅人，應當自期滿之日起10日內申報納稅。扣繳義務人的納稅期限比照本規定執行。
增值稅是壹種流轉稅，以商品生產流通和提供勞務所產生的增值額為征稅對象。所謂“增值”，是指納稅人在壹定時期內銷售產品或提供服務的收入與購買商品和獲得服務時支付的金額之間的差額。是納稅人在生產經營活動中創造的新價值，相當於活勞動創造的價值。從最終產品消費的角度來看，從生產到流通各個環節的附加值之和就是最終產品的價值。由於增值稅在具體經濟運行中難以計算，在利用增值稅計算增值稅的實際操作中，多采用間接計算法，即以貨物銷售額為計稅依據，允許從稅額中扣除上次繳納的稅款，以實現按增值因素增稅的原則。根據抵扣範圍的不同，增值稅可分為收入型增值稅和生產型增值稅兩種。它被稱為“收入型”增值稅，允許扣除購買的固定資產的折舊部分；不允許抵扣的叫“生產型”增值稅。
實施增值稅的優勢:
壹是有利於貫徹公平稅負原則；
二是有利於生產經營結構的合理化；
第三，有利於擴大國際貿易；
第四，有利於國家普遍、及時、穩定的財政收入。
壹、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
二。增值稅征收範圍增值稅征收範圍包括:1，貨物；2.應稅服務；3.進口商品。
三。增值稅稅率增值稅稅率分為三檔:基本稅率17%，低稅率13%，零稅率。
四。增值稅的計稅依據納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的計稅依據是其銷售額，進口貨物的計稅依據是規定的應稅價值構成。
動詞 （verb的縮寫）增值稅應納稅額的計算
1.壹般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。
2.小規模納稅人應納稅額=含尖銷售額÷(1+征收率)×征收率。
3.進口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅十消費稅)×稅率。
另外，虛擬機群上的產品團購超級便宜。