(征求意見稿)
壹、會計科目及其使用說明
資產類
抵押貸款/證券貸款
抵押貸款
應收綜合費用
絕對商品
絕對貨物減值準備
債務
應付絕對保險費
預付綜合費用
損益類別
綜合費用收入
絕對商品銷售收入
其他收益
絕對商品銷售成本
抵押貸款/證券貸款
壹、本科目核算典當企業按照有關規定發放的抵押貸款。
二、抵押貸款的主要會計處理。
(1)接收房地產，發放抵押貸款時，按貸款金額借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額貸記“銀行存款”、“現金”等科目，按預收綜合費金額貸記“預收綜合費”科目。
(二)收回抵押貸款時，按收回的貸款金額，借記“銀行存款”、“現金”等科目，按抵押貸款的賬面余額，借記“貸款損失準備——計提抵押損失準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。
三、典當企業應定期或至少在每年年末，對抵押貸款進行全面檢查，並合理計提貸款損失。對於無法收回的抵押貸款，要查明原因，追究責任。如果確實無法收回，經批準後確認為減值損失，核銷已提取的貸款損失準備。
抵押貸款經批準確認為壞賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提抵押貸款損失準備”科目，貸記本科目。
已確認核銷的壞賬損失，以後收回的，應按收回的金額借記本科目，貸記“貸款損失準備——抵押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。
四、本科目應按典當類別和典當物設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映典當企業按照有關規定發放的抵押貸款。
抵押貸款
壹、本科目核算典當企業按照有關規定發放的質押貸款。
二、質押貸款的主要會計處理。
(1)收取動產或財產權發放質押貸款時，按貸款金額借記本科目，按實際支付的貨幣資金金額貸記“銀行存款”、“現金”等科目，按預收的綜合費用金額貸記“預收綜合費用”科目。
(二)收回質押貸款時，按收回的貸款金額，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記“貸款損失準備——計提質押貸款損失準備”科目，按質押貸款的賬面余額，借記或貸記“資產減值損失”科目。
三、典當企業應定期或至少在每年年末，對質押貸款進行全面檢查，並合理計提貸款損失。對無法收回的質押貸款，要查明原因，追究責任。如果確實無法收回，經批準後確認為減值損失，核銷已提取的貸款損失準備。
質押貸款經批準確認為壞賬時，按確認的減值損失金額，借記“貸款損失準備——計提質押貸款損失準備”科目，貸記本科目。
已確認核銷的壞賬損失，以後收回的，應按收回的金額借記本科目，貸記“貸款損失準備——質押貸款損失準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。
四、本科目應按典當類別和典當物設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映典當企業按照有關規定發放的質押貸款。
應收綜合費用
壹、本科目核算典當企業按規定發放抵押貸款或質押貸款時尚未支付的綜合費用。
二、確認綜合費收入時，根據綜合費收入的金額，借記本科目，“預付綜合費”等科目，貸記“綜合費收入”科目。收到綜合費時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
三、典當企業應定期或至少在每年年度終了，對應收綜合手續費進行全面檢查，並合理計提壞賬準備。對於無法收回的綜合應收費用，應查明原因，追究責任。如確實無法收回，經批準後確認為壞賬損失，並核銷已提取的壞賬準備。
綜合應收費用經批準確認為壞賬時，根據確認的壞賬金額，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
已確認核銷的壞賬損失，以後收回的，應按收回的金額借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。
四、本科目應按戶設置明細賬，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映典當企業發放抵押貸款或質押貸款時，按有關規定應收的綜合費用。
絕對商品
壹、本科目核算當押人超過規定期限未贖回或續保的當物。
二、確認拒收貨物時，按拒收貨物的初始估價金額借記本科目，按未收回的貸款金額借記“貸款損失準備——抵押(質押)貸款減值準備”科目，按未收回的利息金額貸記“應收利息”科目。
三、典當企業應定期或至少在每年年度終了，對物品進行全面檢查，並合理計提物品減值準備。拒收貨物的賬面價值超過可收回金額的，按差額借記“資產減值損失——拒收貨物減值準備”科目，貸記“拒收貨物減值準備”科目。已確認的資產減值損失的絕對值收回的，在已確認的資產減值損失範圍內，按照可收回金額與其賬面價值的差額，借記“絕對值減值準備”科目，貸記“資產減值損失——計提絕對值減值準備”科目。
四、本科目應按商品類別設置，進行明細核算。
五、本科目期末借方余額，反映典當企業確認的商品成本。
絕對貨物減值準備
壹、本科目核算典當企業計提的典當品減值準備。
二、典當企業應定期或至少在每年年度終了，對物品進行全面檢查，並合理計提物品減值準備。拒收貨物的賬面價值超過可收回金額的，根據差額借記“資產減值損失——拒收貨物減值準備”科目，貸記本科目。已確認的資產減值損失的絕對值收回的，在已確認的資產減值損失範圍內，按照可收回金額與其賬面價值的差額，借記本科目，貸記“資產減值損失——絕對物減值準備”科目。
三、本科目應按商品類別設置，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映典當企業計提的絕對物品減值準備。
應付絕對保險費
壹、本科目核算典當企業出售典當物品時確認的未付典當溢價。
二、出售現成商品，確認現成商品銷售收入時，按實際收到或應收的金額，借記應收賬款、應收票據、現金、銀行存款，按應向典當行收回的金額，借記其他應收款，按應返還典當行的金額，貸記本科目，按已實現的現成商品銷售收入，貸記本科目。
三、本科目應按戶設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映典當企業應支付的未付保費。
預付綜合費用
壹、本科目核算典當企業發放抵押貸款或質押貸款時，按有關規定預收的綜合費用。
二、預收綜合費的主要賬務處理。
(1)發放抵押貸款或質押貸款時，按貸款金額借記“抵押貸款”、“質押貸款”等科目，按實際支付的貨幣資金金額貸記“銀行存款”、“現金”等科目，按預收綜合費用金額貸記本科目。
(二)確認綜合費用收入時，按照確認的綜合費用收入金額，借記本科目、“應收綜合費用”等科目，貸記“綜合費用收入”科目。
(3)退還預收綜合費用時，根據退還的綜合費用金額，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
三、本科目應按戶設置明細賬，進行明細核算。
四、本科目期末貸方余額，反映典當企業發放貸款時按有關規定預收的綜合費用。
綜合費用收入
壹、本科目核算典當企業發放貸款時，按照有關規定確認的綜合手續費收入。
二、確認綜合費收入時，按照確認的綜合費收入金額，借記“預收綜合費”、“應收綜合費”、“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。
三、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
絕對商品銷售收入
壹、本科目核算典當企業出售絕當物品實現的收入。
二、出售典當物品，確認典當物品銷售收入時，按實際收到或應收的金額，借記應收賬款、應收票據、現金和銀行存款，按應收回典當物品的金額，借記其他應收賬款，貸記應付賬款作為典當物品銷售收入。同時，根據確認的營業稅金及附加金額，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅金及附加”、“其他應付款”科目。
三、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
其他收益
壹、本科目核算典當企業實現的除貸款利息收入、綜合手續費收入和典當物品銷售收入以外的其他收入，如評估收入、咨詢服務收入等。
二、確認其他收入時，根據其他收入的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目。同時，根據確認的營業稅金及附加金額，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅金及附加”、“其他應付款”科目。
三、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
絕對商品銷售成本
壹、本科目核算典當企業出售典當物品發生的費用。
二、結轉商品銷售成本時，根據商品的賬面余額，借記本科目，貸記“商品”科目。已對缺陷商品計提減值準備的，根據相關的缺陷商品減值準備金額，借記“缺陷商品減值準備”科目，貸記“資產減值損失——缺陷商品減值準備”科目。
三、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
二、會計報表的格式
-
編號會計報表名稱的報告期
-
報表01資產負債表-中期報告和年度報告。
報表02損益表的中期報告和年度報告
-
代碼03 -現金流量表中期報告和年度報告
代碼01表1資產減值準備明細表中報和年報
-
表01附表2所有者權益(或股東權益)變動的中期報告和年度報告
-
附表1年度報告利潤分配表代碼02
-
附表2，表02，分部報告(事業部)，中期報告和年度報告
-
表02，附表3，分部報告(區域分部)，中期報告和年度報告
-
資產負債表
匯點01表
編制單位:年月日單位:元
資本生產銀行
次年年初和年末的負債和所有者權益
(或股東權益)額度
次年年初和期末。
財產:負債務:
短期現金貸款
銀行存款應付的絕對溢價
抵押貸款應付利息
應付質押貸款股息
應收票據和應付工資
應收賬款的應付稅款和附加費
應收綜合費，預收綜合費
應收利息和其他應付款
其他應收款的預計負債
絕對貨物的其他流動負債
其他流動資產的長期貸款
其他長期負債
遞延稅款抵減
負債總額
所有者權益(或股東權益):
固定資產實收資本(或股本)
在建工程資本公積
無形資產盈余公積
其他長期資產未分配利潤
遞延所得稅借方所有者權益(或股東權益)合計
總資產總負債和所有者權益(或股東權益)
利潤表
匯典02標
編制單位:年月單位:元
本月項目行號本年累計金額
壹、營業收入
利息收益
綜合費用收入
絕對商品銷售收入
其他收益
匯兌收益(損失以“-”號填列)
第二，營業費用
商業和管理費用
營業稅及附加
絕對商品銷售成本
三。營業利潤
加:營業外凈收入(凈虧損以“-”號填列)
四。扣除資產減值損失前的利潤總額
減:資產減值損失
動詞 （verb的縮寫）扣除資產減值損失後的利潤總額
減:所得稅
不及物動詞凈利潤(凈虧損以“1”表示)
現金流量表
匯典03標
編制單位:年度單位:元
項目行金額
壹、經營活動現金流量:
收回貸款收到的現金
貸款利息收到的現金。
綜合費用收到的現金
銷售絕對商品收到的現金
收到的其他與經營活動有關的現金。
支付給員工的現金
繳納的各種稅費
支付的其他與經營活動有關的現金。
經營活動產生的現金流量凈額
二。投資活動產生的現金流量:
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額
收到的其他與投資活動有關的現金。
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
支付的其他與投資活動有關的現金。
投資活動產生的凈現金流量
三。融資活動產生的現金流量:
吸收股權投資收到的現金
從商業銀行借款收到的現金
收到的其他與籌資活動有關的現金。
償還債務支付的現金
分配股息、利潤或支付利息所支付的現金。
支付的其他與籌資活動有關的現金。
融資活動產生的現金流量凈額
四。匯率變動對現金的影響
動詞 （verb的縮寫）現金及現金等價物凈增加額
註意:
項目行金額
1.將凈利潤調整為經營活動產生的現金流量:
凈利
加:計提資產減值準備
固定資產折舊
無形資產攤銷
長期待攤費用的攤銷
預付費用減少(減少:增加)
應計費用的增加(減少)
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減:收益)
固定資產報廢損失
遞延稅款貸項(減:借項)
經營性應收賬款減少(減少:增加)
經營性應付項目的增加(減少)
其他的
經營活動產生的現金流量凈額
2.不涉及現金收支的投資和籌資活動:
將債務轉化為資本
壹年內到期的可轉換公司債券。
融資租賃取得的固定資產
3.現金及現金等價物凈增加額:
現金期末余額
減:現金期初余額。
加:現金等價物的期末余額
減:現金等價物的期初余額
現金及現金等價物凈增加額
資產減值準備清單
惠電01表附表1
編制單位:年度單位:元
項目行年初余額本年增加，年末余額本年減少。
壹、壞賬準備
二、貸款損失準備金
其中:抵押貸款
抵押貸款
三。絕對貨物減值準備
四。固定資產減值準備
其中:房屋和建築物
動詞 （verb的縮寫）在建工程減值準備
不及物動詞無形資產減值準備
七、總計劃
所有者權益(或股東權益)變動表
表01附表2
編制單位:年度單位:元
去年的項目行號本年度的編號
1.實收資本(或股本):
年初余額
今年增加
其中:資本公積轉增。
盈余公積的轉移
利潤分配的轉移
新增資本(或股本)
本年減少
年終余額
二、資本公積:
年初余額
今年增加
其中:資本(或股本)溢價
接受捐贈的非現金資產準備
相關方交易過帳
其他資本公積
本年減少
其中:增加資本(或股本)
年終余額
三。法定和任意盈余公積:
年初余額
今年增加
其中:從凈利潤中提取的數字。
其中:法定盈余公積
任意盈余儲備
員工獎勵和福利基金
儲備基金
企業發展基金
本年減少
其中:彌補虧損。
轉讓資本(或股本)
分配現金紅利或利潤
分發股票紅利
年終余額
其中:法定盈余公積
任意盈余儲備
員工獎勵和福利基金
儲備基金
企業發展基金
4.未分配利潤:
留存利潤
本年凈利潤(凈虧損以“-”號填列)
本年利潤分配
年末未分配利潤(未彌補虧損以“-”號填列)
李潤分布表
佳能02表附表1
編制單位:年度單位:元
物料行，本年度，上壹年度。
壹、凈利潤
加:年初未分配利潤
其他轉入
二。可供分配的利潤
減:提取法定盈余公積。
提取職工獎勵及福利基金
提取儲備基金
提取企業發展基金
三。可供投資者分配的利潤
減:應付優先股股息
提取任何盈余公積
應付普通股股利
轉換為資本(或股本)的普通股股利
4.未分配利潤
分部報告(業務分部)
公約02表附表2
編制單位:年度單位:元
動產業務、產權業務項目...其他業務沖抵沖抵。
去年，去年，去年，去年，去年
壹、營業總收入
二。總運營費用
三。未分配費用
四。營業利潤(虧損)總額
動詞 （verb的縮寫）資產減值損失
不及物動詞非營業凈收入
七。所得稅
八。凈利
九。總資產
1.部門資產
2.未分配資產
X.負債總額
1.分部負債
2.未分配負債
XI。補充信息
1.折舊和攤銷費用
2.資本支出
其中:本期新增在建工程總成本。
本期購入的固定資產總成本
本期購入的無形資產總成本
分部報告(區域分部)
公約02表3
編制單位:年度單位:元
項目×××地區××地區...其他地區抵消和取消。
去年，去年，去年，去年，去年
壹、營業總收入
二。總運營費用
三。未分配費用
四。營業利潤(虧損)總額
動詞 （verb的縮寫）資產減值損失
不及物動詞非營業凈收入
七。所得稅
八。凈利
九。總資產
1.部門資產
2.未分配資產
X.負債總額
1.分部負債
2.未分配負債
XI。補充信息
1.折舊和攤銷費用
2.資本支出
其中:本期新增在建工程總成本。
本期購入的固定資產總成本
本期購入的無形資產總成本
參考資料:
/table/0120.doc