2、會計準則與稅法規定不同，兩者計算出來的利潤大部分情況下是不同的，因此根據利潤得出的所得稅也不同，所以賬面上需要體現這個不同，於是有了遞延所得稅，需要註意的是，遞延所得稅不是意味著不用交稅，只是晚交稅，或者早交稅。例：行政處罰這類，肯定不能稅前列支，是永久性差異，不產生遞延所得稅。
3、如果計算2013年的遞延所稅稅，累計折舊，就會用到折舊年限變更，此題是選擇題，四個答案沒有關於此處考點，看起來是沒有用，但可以起迷惑的作用。
4、2013年1月1日起，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算，應付稅款法下是沒有遞延所得稅這類處理方式的，只根據實際交多少，就賬面記錄多少。資產負債表法下，才有遞延所得稅科目，也有相應的處理要求。
5、因為會計賬務處理方式，月末結轉損益進本年利潤，年末結轉本年利潤進未分配利潤，本期涉及的累積影響數，最終只是影響未分配利潤。如果妳需要重新編制2011年度報表，那是需要計算2011年度的累積影響數，如果不需要，就如題目答案處理。
6、根據題目條件，2013年1月1日，未變更前，固定資產賬面價值=900-900/12*3=675萬元，計稅基礎（稅法規定的折舊年限為10年）=900-900/10*3=630萬元，即是說可以在稅前列支的累計折舊比賬面的多45萬，
所以稅法利潤=會計利潤-45，即所得稅減少=45*25%=11.25萬元。
如果是2012年年底做這個分錄，如下：
計算所得稅差異：
借：所得稅費用
11.25
貸：遞延所得稅負債
11.25
結轉：
借：本年利潤
11.25
貸：所得稅費用
11.25
借：未分配利潤
11.25
貸：本年利潤
11.25
計提盈余公積：
借：盈余公積
1.125
貸：未分配利潤
1.125
而分錄做在2013年時，就如題目所做分錄了。