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三張財務報表有什麽關系?

財務會計的三表是指資產負債表、利潤表和現金流量表,它們之間的關系如下:

1.會計報表項目之間的基本勾對關系:會計報表項目之間的基本勾對關系包括:資產=負債+所有者權益,收入-費用=利潤,現金流入-現金流出=現金流量凈額,資產負債表、利潤表和現金流量表分別與其附表、附註和補充資料進行勾對。會計報表的基本勾對關系中,前三種勾對關系是資產負債表、利潤表、現金流量表的基本平衡關系,壹般不會有問題。然而,應對調查程序給予必要的關註。

2.資產負債表與利潤表的對照關系:根據資產負債表中的短期投資和長期投資,檢查計算利潤表中“投資收益”的合理性。比如,要關註是否存在資產負債表無投資項目但利潤表有投資收益、投資收益大大超過投資項目本金等異常情況。

3.現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的對照關系:壹般企業的“現金及現金等價物”內容大多與“貨幣資金”壹致,銷售商品、提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入)×(1+17%)+預收賬款增加-應收賬款增加。商品和勞務支付的現金=(主營業務成本+其他業務成本+存貨增加)×(1+17%)+預付賬款增加-應付賬款增加-應付票據增加。

根據資產負債表中的短期投資和長期投資,檢查計算利潤表中“投資收益”的合理性。比如,要關註是否存在資產負債表無投資項目但利潤表有投資收益、投資收益大大超過投資項目本金等異常情況。

4.現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的對照關系:資產負債表中“貨幣資金”項目與現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目的期末和期初差異是否合理。