1、借入時:
借:銀行存款
貸:其他應付款/短期借款
2、按期計提利息時
借:財務費用
貸:應付利息
3、支付利息時:
借:應付利息
貸:銀行存款
應交稅費——應交營業稅(代扣代繳)
——應交個人所得稅
4、上交稅款時:
借:應交稅費——應交營業稅(代扣代繳)
——應交個人所得稅
貸:銀行存款
5、歸還本金時
借:其他應付款/短期借款
貸:銀行存款
借款人未按照約定的期限返還借款的,應當按照約定或者國家有關規定支付逾期利息。
擴展資料:
企業短期銀行借款的種類很多,壹般包括以下幾類:
(1)生產周轉借款;
(2)流動資金借款;
(3)結算借款;
(4)賣方信貸;
(5)臨時借款;
(6)票據貼現借款。
這些借款方式下的會計處理方法是壹致的,主要包括借入時、利息提取及支付、償還本金三個環節的處理。企業所發生的短期借款業務,應設置“短期借款”科目。
該科目的貸方登記取得的借款本金,借方登記借款本金的償還,期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金,列示在資產負債表負債方的流動負債項下。
該科目應按照債權人和短期借款的種類設置明細科目,進行明細分類核算。對短期借款利息,應設置“財務費用”科目。
該科目的借方登記利息費用的發生,貸方登記期末結轉至“本年利潤”科目的金額。短期銀行借款的目的壹般是為了彌補企業自有流動資金的不足,屬於企業流動負債。
因此,其利息應作為財務費用處理。如果企業的短期銀行借款利息是按月支付的,或者短期銀行借款的利息數額不大時。
根據會計上的重要性原則,可以於實際支付時,或者收到銀行的計息通知時,直接計入“財務費用”科目。
如果短期銀行借款利息是按季支付的,或者是在借款到期時連本金壹起歸還,並且利息數額較大的,為了正確計算各期盈虧,應按照預提的方法,按月預提,計入損益。
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