1、消費稅=600000*56%+30*0.003*50000=340500元
2、外購物耗比=300000/420000=71.43%
損失的稅金=80000*71.43%*17%+4350/（1-13%）*13%=10364.48
借：營業外支出 94714.48
貸：原材料 4350
庫存商品 80000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）10364.48
附上《中國稅制》消費稅課後習題的答案，供參考：
消費稅作業計算題答案
壹、補充習題答案:
1、增值稅:
(1)購入護膚品取得增值稅專用發票的進項稅額=160000×17%=27200(元)
(2)自產應稅消費品用於非應稅項目應視同銷售征增值稅,外購護膚品用於非應稅項目應作進項稅額轉出.
銷項稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)
進項稅額轉出=4000×17%=680(元)
(3)銷項稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)
(4) 銷項稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)
(5) 銷項稅額=2000×25×17%=8500(元)
進項稅額=8500(元)
(6)進口化妝品香粉應納增值稅(進項稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%
=23071.43(元)
(7) 支付加工費的進項稅額=250000×17%=42500(元)(假設取得增值稅專用發票)
銷售B化妝品的銷項稅額=200000×17%=34000(元)
(8)應納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680
=87538.57(元)
消費稅:
(1) 無消費稅業務.
(2) 自產化妝品自用應納消費稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)
(3) 無消費稅業務.
(4) A化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售按化妝品征消費稅.
應納消費稅=(480000+20000) ×30%=150000(元)
(5) 無消費稅業務.
(6) 進口化妝品香粉應納消費稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)
當月允許抵扣的消費稅=40714.28×80%=32571.42(元)
(7) B化妝品收回時應由受托方代收代繳消費稅=(80000+250000)/(1-30%)×30%
=141428.57(元)
(8) 本月應納消費稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)
2、 答案：（1）收購玉米進項稅額=120000×13%=15600(元)
支付運輸單位運輸費用進項稅額=12000×7%=840(元)
支付加工費取得增值稅專用發票進項稅額=5100(元)
銷售藥酒銷項稅額=260000×17%=44200(元)
被代收代繳的消費稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)
(2) 購進貨物取得增值稅專用發票進項稅額=76500(元)
支付運輸單位的購貨費用22500×7%=1575(元)
零售收入銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)
購進貨物20%用作本企業集體福利的進項稅額不得抵扣,應轉出.
進項稅額轉出=(76500+1575)×20%=15615(元)
(3)購進原材料取得增值稅專用發票進項稅額=27200(元)
售給本企業職工生產的新產品無同類產品市場價格,按組成計稅價格征稅.
銷項稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)
原材料被盜的進項稅額不得抵扣,應轉出.
進項稅額轉出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)
(4)銷售使用過3年的摩托車售價不超過原價的不征稅.
(註:按2009年新增值稅規定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進的,按上述規定執行,如在2009年1月1日後購進的,均按4%征收率減半征稅.)
(5)當月應納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200
+8059.5=58036.5(元)
當月被代收代繳的消費稅稅款=16666.67(元)
3．答案:該企業應退消費稅稅款=250×15%=35.5(萬元)
二、課後計算題答案
1、答案:
（1）購進珠寶坯不屬於消費稅的應稅行為。
（2）生產珠寶成品屬於消費稅的征稅範圍，在銷售時征收。
（3）銷售珠寶成品應納消費稅=120萬×10%=12萬元
（4）領用珠寶成品生產屬於在零售環節征收消費稅金銀鑲嵌首飾應在領用時征珠寶成品的消費稅。
領用珠寶成品的應納消費稅=30萬×10%=3萬元
（5）金銀鑲嵌首飾、鉆石飾品、鉑銀鑲嵌首飾應在零售環節征消費稅。
應納消費稅=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92萬元
（6）銷售金銀鑲嵌首飾應在零售環節征稅，批發環節不征稅。
（7）該珠寶廠當月應納消費稅=12萬+3萬+1.92萬=16.92萬元
2、答案：
(1)A卷煙每標準條單價16800/250=67.2元,適用稅率36%
應納消費稅=100×150+100×16800×36%=619800元
(2) B卷煙每標準條單價12000/250=48元,適用稅率36%
應納消費稅=200×150+200×12000×36%=894000元
(3) C卷煙每標準條單價(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 適用稅率36%
應納消費稅=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元
(4)須按正常售價征稅
應納消費稅=20×150+20×16800×36%=123960元
(5) 抵償債務的應稅消費品應按同類應稅消費品同期最高售價征收消費稅
應納消費稅=28×150+28×12000×36%=125160元
(6)無償贈送應按同類應稅消費品同期平均售價視同銷售征收消費稅。
應納消費稅=10×150+10×20.05×250×36%=19545元
(7)外購已稅煙絲允許扣除已納消費稅=(40+60-35)×30%=19.5萬元
(8)自產自用應稅消費品應視同銷售征消費稅,無同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計稅。新牌號、新規格卷煙未滿1年且未經稅務總局核定計稅價格的，應按實際調撥價格申報納稅。 新牌號、新規格卷煙和價格變動卷煙仍按《卷煙消費稅計稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務總局令第5號）規定上報，新牌號、新規格卷煙未滿1年且未經稅務總局核定計稅價格的，應按實際調撥價格申報納稅。
組成計稅價=[成本×(1+成本利潤率)+銷售量×定額稅率]／(1壹消費稅稅率)
組成計稅價格=6000×(1+10%)+/(1-45%)=12000元
應納消費稅=10×150+10×12000×45%=55500元
(9)受托加工應稅消費品應按受托方同類應稅消費品同期平均售價代收代繳消費稅,沒有應稅消費品同期平均售價的,應按組成計稅價格代收代繳消費稅。（註意：不是委托方同類產品售價！！）
組成計稅價格=（8000+2000+1000+150×10）/（1-56%）=2萬
應代收代繳消費稅=10×150+10×20000×45%=91500
該卷煙廠當月應納消費稅
=771000+750000+330900+154200+105000+16537.5+55500+91500-195000=
3、答案：
（1）酒類產品的包裝物押金須在收取時計入計稅依據征收消費稅。
應納消費稅=36×2000×0.5/10000+36×4.5萬×20%+2.4萬/(1+17%)×20%=36.41萬元
(2) 外購薯類白酒的已納消費稅按規定不得扣除。
應納消費稅=5×2000×0.5/10000+5×0.64萬/(1+17%)×20%=1.05萬元
用自產應稅消費品等價換取原材料應按同類應稅消費品同期最高售價征消費稅。
應納消費稅=10×2000×0.5/10000+10×［36×4.5萬+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11萬元
(4) 委托他人加工應稅消費品,應由受托方代收代繳消費稅,收回後連續生產銷售酒類產品不得抵扣購進或委托加工已納消費稅。
應納消費稅=20×2000×0.5/10000+20×2.5萬/(1+17%)×20%=10.55萬元
(5) 自產應稅消費品用於對外贈送和職工福利應視同銷售征收消費稅。
應納消費稅=(3+7)×2000×0.5/10000+(3+7)×［36×4.5萬+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11萬元
(6) 銷售自制黃灑的應納消費稅=300×240=72000元
(7) 自制啤酒每噸單價=[80萬+3萬/(1+17%)]/160=5160.26元,大於3000元,適用每噸250元的單位稅額。
應納消費稅=160×250=40000元
(8) 該企業當月應納消費稅=36.41萬+1.05萬+10.11萬+10.55萬+10.11萬+7.2萬+4萬
=79.43萬元
4、答案:
(1) 另收取包裝費和售後服務費屬於價外含稅收入,應計征消費稅。
應納消費稅=60×9500×10%+60×1000/(1+17%)×10%=62128.21元
銷項稅額=60×9500×17%+60×1000/(1+17%)×17%=105617.95元
(2) 運輸單位向使用單位開具的運輸發票轉交給使用單位屬於代墊運費。
應納消費稅=10×15800×10%=15800元
銷項稅額=10×15800×17%=26860元
(3) 銷售給本廠售後服務部使用為自產自用,應征消費稅和增值稅。
應納消費稅=10×9500×10%=9500元
銷項稅額=10×9500×17%=16150元
(4) 壹般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應納稅額=銷售額×4%/2
銷項稅額=6×3000/（1+4%）×4%/2=346.15元
(5) 進項稅額=180000元
(6) 進項稅額=40000元
(7) 未取得增值稅專用發票進項稅額不得抵扣。
(8) 該企業當月應納消費稅=
該企業當月應納增值稅=