例如，某房地產開發企業9月1993收入如下:
營業收入2000萬元。
其中:商品房銷售收入65438+20萬元。
配套設施銷售收入400萬元。
代建項目結算收入300萬元。
租賃產品的租金收入為1000000元。
其他業務收入40萬元。
其中無形資產轉讓收入20萬元。
固定資產出租收入18萬元。
據稅務機關統計，該企業納稅期限為10天，提前繳納上月繳納的稅款。上個月企業營業稅93萬。
(1)預付稅款
9月11、21、30日，企業分別於6月1-10、6月11-20、6月21-30日繳納營業稅。事先，分別作如下會計分錄:
借:應交稅費-應交營業稅310000(930000÷3)
貸款:銀行存款310000。
(2)計算營業收入應繳納的營業稅。
根據規定，納稅人從事不同稅目的應稅活動，應當分別核算不同稅目的營業額，計算相應的應納稅額。
根據稅法規定，商品房及配套設施的銷售收入屬於“銷售不動產”的科目，應按5%的稅率征收營業稅。應納稅額為:
應納稅額= (1200000+4000000) × 5%
= 80萬元
根據稅法規定，代理建設項目的結算收入應屬於“建設”稅目，按3%的稅率征收營業稅。應納稅額為:
應納稅額= 300萬× 3% = 9萬元
根據稅法規定，房地產開發企業出租產品的租金收入應屬於“服務業”稅目，按5%的稅率征收營業稅。應納稅額為:
應稅金額= 1000000× 5% = 50000元。
營業收入應納稅總額為:
應納稅額= 80萬+9萬+5萬= 94萬元。
應進行以下會計分錄:
借:營業稅及附加94萬元。
貸:應交稅費-應交營業稅94萬元。
(3)計算其他業務收入應繳納的營業稅。
根據稅法規定，無形資產轉讓所得屬於“無形資產轉讓”稅目，應按5%的稅率征稅。應納稅額為:
應納稅額= 20萬×5% = 1萬元。
固定資產出租收入屬於“服務業”稅目，按5%的稅率征收營業稅，應納稅額為:
應納稅額= 180000× 5% = 9000元。
其會計分錄是:
借方:其他業務費用19000。
貸:應交稅費-應交營業稅19000。
月末，企業“應交稅費-應交營業稅”科目信息如下:
應交稅費-應交營業稅
借記信貸
310000
310000
310000
940000
19000
總計930000 959000
企業在次月初申報納稅時，應納稅額為:
應納稅額= 959000-930000 = 29000元。
實際納稅時，應作如下會計分錄:
借:應交稅費——應交營業稅29000元。
貸款:銀行存款29000元。
企業分壹個月納稅的，企業不需要提前納稅，當月結束後壹次性繳納全月應納稅款。實際付款時，作如下會計分錄:
借:應交稅費-應交營業稅959000。
貸款:銀行存款95.9萬元。