因為本月使用的材料是80件完工材料加上20件未完工材料，即使用了100件材料。因為要生產100件，所以使用了100件材料。(半成品使用的材料與成品使用的材料相同)
(2)直接人工和制造費用是/90？
直接人工和制造費用都體現在80件產品上，但那20件只是直接人工的壹半，制造費用也是壹半，只體現了10件的對應價值。
兩者對比:(1)中使用的材料在產品和成品中都使用了整料，也必須是整料，說明他使用了壹個整料的產品材料的價值；但是，如果在(2)中提供的勞動沒有在所有20種產品中使用，則需要提供勞動來知道整個產品的勞動價值，直到產品完成。
總結:費用發生時，計入；用於生產的材料對於壹個產品來說是必需的，所以“在產品中”意味著將使用完整的材料。