因為固定資產的改良提高了固定資產的性能標準，從而導致企業未來經濟利益的增加，所以改良支出應當予以資本化，增加固定資產的原價。
在我國會計實務中，企業改良後的固定資產成本應當按照固定資產原價減去改良期間的變價收入和改良期間的費用確定。改良過程中發生的收入和費用，應在“在建工程”科目核算。完工後，改良項目的凈支出將並入原固定資產的原賬面價格，原固定資產的累計折舊不變。
借:在建工程-外包項目
貸款:銀行存款
借:銀行存款(收入)
貸款:在建工程-外包工程(可變價格收入)
改良項目支出凈額為外購項目-可變價格收入，調整原固定資產賬面價值。因為會計分錄的編制:
借:固定資產
貸款:在建工程-外包工程(凈支出)