不定項選擇題
1、甲、乙、丙、丁公司均為增值稅壹般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發生如下交易或事項：
(1)1日，向乙公司銷售商品壹批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由於成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣，並在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現金折扣時不考慮增值稅。當日發出商品並確認收入。6日乙公司支付貨款。
(2)5日，與丙公司簽訂協議，采用預收款方式向丙公司銷售壹批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元;當日收到丙公司預付商品售價總額的50%，余款於發出商品時結清。
(3)15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經發出，合同約定，丁公司應按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發票上註明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單並開具壹張相同金額的增值稅專用發票。
(4)30日，收到A企業交來銀行承兌匯票壹張，面值為4950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業所欠其余款項50萬元無法收回，確認為壞賬損失。
要求：根據上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元)
(1)根據資料(1)，2014年10月1日會計處理正確的有()。
A、“應收賬款”科目增加117萬元
B、“應收賬款”科目增加105.3萬元
C、“主營業務收入”科目增加90萬元
D、“主營業務收入”科目增加100萬元
(2)根據資料(1)，2014年10月6日應確認的現金折扣為()萬元。
A、1
B、0.9
C、1.8
D、2
(3)根據資料(2)，甲公司會計處理正確的是()。
A、收到剩余款項並支付商品時應確認主營業務收入80萬元
B、收到剩余款項並支付商品時應確認主營業務收入40萬元
C、2014年10月5日應確認主營業務收入40萬元
D、2014年10月5日應確認預收賬款40萬元
(4)根據資料(3)，甲公司收到代銷清單時會計處理正確的是()。
A、銷售費用科目增加5萬元
B、主營業務成本科目增加40萬元
C、主營業務成本科目增加50萬元
D、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目增加8.5萬元
(5)根據資料(4)，甲公司會計處理正確的是()。
A、確認其他貨幣資金增加4950萬元
B、確認應收票據增加4950萬元
C、確認資產減值損失50萬元
D確認壞賬準備減少50萬元
答案(1)BC(2)C(3)AD(4)ABD(5)BD
解析相關業務會計分錄如下：
2、甲公司為增值稅壹般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法計提壞賬準備。2017年12月1日，甲公司“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。12月份，甲公司發生如下相關業務：
(1)12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅)，由於成批銷售，給予乙企業10%商業折扣。該商品成本為700萬元。
(2)12月9日，壹客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。
(4)12月21日，收到2016年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。
(5)12月30日，向丙企業銷售商品壹批，增值稅專用發票上註明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現金折扣不考慮增值稅。
要求：根據上述資料，回答下列小題。(金額單位：萬元)
1、根據資料(1)，下列說法正確的是()。
A、商業折扣應於實際發生時計入財務費用
B、應收賬款應確認1053萬元
C、主營業務收入應確認900萬元
D、主營業務成本應結轉630萬元
2、根據資料(2)，會計處理正確的是()。
A、借記資產減值損失40萬元
B、借記壞賬準備40萬元
C、貸記壞賬準備40萬元
D、貸記應收賬款40萬元
3、根據資料(5)，下列說法正確的是()。
A、現金折扣方式銷售，應按扣除現金折扣前金額確認收入
B、現金折扣於實際發生時，計入財務費用
C、應收賬款的入賬價值為117萬元
D、主營業務收入的確認金額為100萬元
4、根據上述全部資料，甲公司2017年末應計提的壞賬準備為()萬元。
A、61.5
B、56.5
C、31.5
D、25.5
答案(1)BC(2)BD(3)ABCD(4)A
解析(1)借：應收賬款1053
貸：主營業務收入900
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153
借：主營業務成本700
貸：庫存商品700
(2)借：壞賬準備40
貸：應收賬款40
(3)借：銀行存款500
貸：應收賬款500
(4)借：應收賬款10
貸：壞賬準備10
借：銀行存款10
貸：應收賬款10
(5)借：應收賬款117
貸：主營業務收入100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17
2017年末“應收賬款”賬戶余額=500+1053-40-500+10-10+117=1130(萬元)
2017年末“壞賬準備”賬戶余額=1130×5%=56.5(萬元)
2017年末應計提壞賬準備為X，56.5=25+10-40+X，X=61.5(萬元)
借：資產減值損失61.5
貸：壞賬準備61.5