高級財務會計是中級財務會計的後續課程。與專業會計的其他專業課如中級財務會計、成本會計、管理會計、財務管理相比,高級財務會計更具有先進性、理論性和技術性,涉及很多其他學科的知識。中級財務會計介紹如何編制工商壹般財務報表,高級財務會計講解壹些特殊組織的會計問題,如合夥會計、政府和非營利組織會計,以及壹些特殊的經濟業務,如企業破產、繼承和信托會計。此外,壹些先進的財務會計也會將該領域的壹些前沿問題納入體系,如人力資源會計、綠色會計(又稱環境會計)、社會責任會計等。這也是因為高級財務會計本身具有壹定的研究意義。
(壹)高級財務會計屬於財務會計的範疇。
高級財務會計解決的問題仍然是經濟事項的對外報告。也就是說,高級財務會計和中級財務會計的目標是壹致的,都是向外部投資者、債權人和其他與企業有利益關系的人提供有關企業財務狀況、經營情況和經營成果的信息,以滿足他們對財務會計信息的決策需求。
(B)高級財務會計處理企業面臨的特殊問題。
財務會計對象內的經濟事項可分為壹般事項和特殊事項。壹般事項和特殊事項的劃分標準是其發生的頻率規律。壹般事項屬於企業經營過程中的經常性事項,如固定資產、存貨、投資、應收賬款、應付賬款的核算;特殊事件是企業經營的某壹階段或某壹條件下發生的事件,如處於頻繁破產狀態的公司清算或重組;跨國經營情況下的外幣報表折算等等。
(3)高級財務會計所依據的理論和方法是對原有財務會計理論和方法的修正。在《中級財務會計》討論的財務會計目標、會計信息質量特征、會計確認和計量原則等理論問題中,嚴格遵循四個基本會計假設。當會計所處的客觀經濟環境發生變化,出現突破四大基本假設的特殊會計項目時,高級財務會計應運而生。會計假設的松動必然導致基於四大假設的財務會計理論和方法的相應變化。例如,當原會計主體無法繼續經營活動時,破產清算會計的理論和方法就應運而生。當價格波動沖擊到貨幣定價假設中隱含的貨幣穩定假設時,人們必須尋求壹種新的會計模式來替代“歷史成本”會計模式。