1、利益沖突。財務報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同。
2、財務信息的重要性。財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源。
3、復雜性。由於會計業務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量做出評估，所以他們要求註冊會計師對財務報表的質量進行鑒證。