壹、計算分析題
1.A股份有限公司(以下簡稱?A公司?)，自2009年1月1日起執行《企業會計準則第18號?所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年末部分資產和負債項目的情況如下：
(1)2014年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息壹次，到期還本，票面年利率為5%，實際利率為4%。A公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。
(2)A公司2014年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款100萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2014年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。
(3)2014年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。
(4)A公司編制的2014年年末資產負債表中，?其他應付款?項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。
(5)假定A公司2014年度實現會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損;除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，A公司以後年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。
要求：
(1)請分析A公司2014年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少。
(2)請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?並請具體說明其屬於應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。
(3)計算A公司2014年所得稅費用並編制相關會計分錄。
2.甲公司為上市公司，2013年至2015年對乙公司股票投資有關的資料如下：
(1)2013年5月20日，甲公司以銀行存款522.2萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利14萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。占乙公司10%的表決權股份，甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。
(2)2013年5月27日，甲公司收到乙公司發放的現金股利14萬元。
(3)2013年12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股30元，甲公司判斷該股票投資已發生減值。
(4)2014年4月26日，乙公司宣告發放現金股利每股0.1元。並於同年5月1日收到該現金股利。
(5)2014年10月起，乙公司股票價格持續上升;至12月30日，乙公司股票收盤價升至每股65元。
(6)2015年1月8日，甲公司以1000萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資後，作為長期股權投資核算，采用權益法進行後續計量，2015年1月8日乙公司的可辨認凈資產的公允價值為4 000萬元(假設公允價值與賬面價值相同)。原投資在增資日的公允價值為715萬元。
(7)乙公司2015年實現凈利潤600萬元。
(8)2016年8月甲公司以1 250萬元出售對乙公司的投資。
假定甲公司在每年12月31日確認公允價值變動並進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據上述資料，逐筆編制可供出售金融資產相關的會計分錄。
(2)編制2015年金融資產轉權益法核算的相關分錄並按照權益法後續處理該業務。
(3)編制2016年，甲公司出售對乙公司投資的分錄。
(?可供出售金融資產?、?長期股權投資?科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
二、綜合題
3.甲公司2012年至2014年的有關交易或事項如下：
(1)2012年1月1日，甲公司以壹項生產設備、壹批庫存商品與乙公司的壹項房地產(辦公樓)進行交換。甲公司換出的生產設備系2011年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元;換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(等於計稅價格)為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產的原價為1 500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1 880萬元。甲公司於2012年1月1日與丁公司簽訂經營租賃合同，將當日換入的房地產出租給丁公司。租賃期開始日為2012年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。
(2)2012年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2000萬元。甲公司於當日收到丁公司支付的租金。
(3)2013年1月1日，上述投資性房地產租賃期滿，甲公司收回後以該投資性房地產(公允價值為2000萬元)以及900萬元的現金為對價，取得了A企業30%的股權。另發生手續費50萬元。
2013年1月1日，A企業的所有者權益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積1 500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當日，A企業壹項管理用無形資產的公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷;壹批B商品，公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業其他可辨認資產、負債公允價值均等於其賬面價值。至2013年末，該批B商品已對外售出30%。
(4)2013年3月20日，A企業宣告分配現金股利1000萬元。4月20日，A企業實際發放上述現金股利。
(5)2013年4月3日，A企業購入可供出售金融資產壹項，價款為3010萬元，同時發生交易費用90萬元。至12月31日，該金融資產的公允價值為3200萬元。
(6)2013年6月1日，甲公司將壹批成本為3000萬元的C產品以3500的售價出售給A企業，後者將其作為庫存商品核算，並於本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率後對外售出，其余部分至年末未售出。
(7)2013年度，A企業實現凈利潤4500萬元。
(8)2014年7月，A企業將其於2013年4月3日購入的可供出售金融資產對外出售，售價為3150萬元。
(9)2014年度，A企業實現凈利潤4750萬元。截至2014年底，A企業2013年1月1日庫存的B商品已全部對外售出;A企業2013年6月1日從甲公司購入的C產品已全部對外售出。
其他資料：
(1)假定不考慮所得稅等其他相關稅費。
(2)甲公司、A企業均為增值稅壹般納稅人企業，適用的'增值稅稅率為17%，所生產銷售的產品均為增值稅應稅產品。
要求：
(1)編制甲公司2012年相關業務的會計分錄。
(2)編制甲公司2013年相關業務的會計分錄。
(3)編制甲公司2014年相關業務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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