在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅。
壹、當期所得稅
本期所得稅是指企業按照稅法規定應當向稅務機關繳納的所得稅金額，即當期應納的所得稅。
當期所得稅=當期應納稅所得額×所得稅稅率。
企業在確定當期應納所得稅時，對於當期發生的交易或者事項，如果會計處理與稅務處理不同，應當在會計利潤的基礎上，按照適用的稅收法規的規定進行調整，計算當期應納稅所得額。
編輯推薦:
註冊會計師:確定資產計稅基礎和負債計稅基礎。
註冊會計師:遞延所得稅負債的確認。
2011註冊會計師會計:應納稅暫時性差異
壹般情況下，應納稅所得額可以在會計利潤的基礎上，考慮會計和稅收的差異，按照下列公式計算確定:
會計利潤+按會計準則計入利潤表但不允許稅前扣除的費用+(-)計入利潤表的費用與按稅法規定可稅前扣除的金額的差額+(-)計入利潤表的收入與按稅法規定應計入應納稅所得額的收入的差額-按稅法規定不應納稅所得額+(-)其他需要調整的因素=應納稅所得額。
註意:需要調整或混淆的常見項目有:
1繳納滯納金:增加。
2企業違約要支付違約金:不調整。
3債務利息收入:減少。
4 .企業債券利息收入或金融債券利息收入:不調整。
5資產減值準備:增加
6.固定資產折舊，如會計核算第壹年折舊654.38+0萬元，稅法加速折舊第壹年折舊654.38+0.5萬元:減少。反之，則增加。
7長期股權投資確認的投資收益:減少
8交易性金融資產持有期間取得的現金股利確認投資收益:無調整。
二。遞延所得稅
遞延所得稅是指按照所得稅準則應在當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債當期金額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。表述為:
遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)
需要註意的是，企業確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債所產生的遞延所得稅壹般應作為所得稅費用入賬，但下列兩種情況除外:
第壹，如果某項交易或事項按照會計準則應計入所有者權益，則該項交易或事項及其變動所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債也應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用。
例1甲公司持有成本為500萬元的可供出售金融資產。會計期末其公允價值為600萬元，該企業適用的所得稅稅率為25%。除此事項外，本企業不存在其他會計和稅務差異，不存在遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額。
“正確答案”
會計期末確認公允價值變動654.38+0萬元時，會計處理如下:
借:可供出售金融資產1000000
貸款:資本公積-其他資本公積1000000
應納稅暫時性差異的所得稅影響確認後，會計處理如下:
借:資本公積-其他資本公積25萬元。
貸:遞延所得稅負債250，000。
如果遞延所得稅資產(負債)的對應科目是所得稅費用，也可以表示為:
遞延所得稅:遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的借方金額；
遞延所得稅費用:遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的貸方金額。
第二，企業合並中取得的資產和負債的賬面價值與計稅基礎不同的，應當確認相關遞延所得稅。遞延所得稅的確認會影響合並中產生的商譽或計入當期損益的金額，但不影響所得稅費用。參見測試中心的示例3。
三。所得稅費用
計算確定當期所得稅和遞延所得稅後，應在利潤表中確認的所得稅費用為兩者之和，即:
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
例2A公司20×9年度利潤表利潤總額為3000萬元，公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債沒有期初余額。與所得稅會計相關的信息如下:
在20×9年發生的相關交易和事項中，會計處理和稅務處理存在差異:
(1)20×9年(1)開始折舊的固定資產，成本1500萬元，使用年限10年，凈殘值為0。會計處理基於雙倍余額遞減法，稅務處理基於直線法。假設稅法規定的使用壽命和凈殘值與會計規定的使用壽命和凈殘值相同。
(2)向關聯企業捐贈500萬元現金。假設根據稅法規定，企業對關聯方的捐贈不允許稅前扣除。
(3)本期計入交易性金融資產的股票投資成本為800萬元，2月365438+2月31日的公允價值為1.2萬元。
(4)違反《環境保護法》規定，罰款250萬元。
(5)期末對持有的存貨計提存貨跌價準備75萬元。
“正確答案”
(1)20×9年當期應納所得稅
應納稅所得額= 3000+150+500-400+250+75 = 3575(萬元)
應納所得稅=3 575×25%=89375(萬元)
(2)20×9遞延所得稅
遞延所得稅資產=225×25%=5625(萬元)
遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)
遞延所得稅=100-5625=4375(萬元)